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Vol. 4, # 2, 2024. Licencia CC BY. La evasión tributaria y su impacto en la recaudación fiscal en Perú y América Latina. Eva María
Ventura Hernández, Enrique Alonso Guzmán Castro, Eduardo Percy Matta Solis, Jorge Luis Muñoz Chacabana, Elizabet Vega
Diaz, Raquel Alessandra Sabina Condori Uria y Alejandro Arturo Hinostroza Atahualpa.
La evasión tributaria y su impacto en la recaudación fiscal en Perú y
América Latina
The Tax Evasion and its Impact on Fiscal Revenue in Peru and Latin America.
Eva María Ventura Hernández
https://orcid.org/0000-0002-3917-8098
eventurah@gmail.com
Universidad María Auxiliadora
Lima-Perú
Enrique Alonso Guzmán Castro
https://orcid.org/0000-0001-9326-2277
enrique.castro@uma.edu.pe
Universidad María Auxiliadora
Lima-Perú
Eduardo Percy Matta Solis
https://orcid.org/0000-0001-9422-7932
eduardo.matta@uma.edu.pe
Universidad María Auxiliadora
Lima-Perú
Jorge Luis Muñoz Chacabana
https://orcid.org/0009-0002-2060-8497
jorge.munoz@uma.edu.pe
Universidad María Auxiliadora
Lima-Perú
Elizabet Vega Diaz
https://orcid.org/0000-0002-8346-354X
elizabet.vega@uma.edu.pe
Universidad María Auxiliadora
Lima-Perú
Raquel Alessandra Sabina Condori Uria
https://orcid.org/0000-0001-7117-3863
raquel.condori@uma.edu.pe
Universidad María Auxiliadora
Lima-Perú
Alejandro Arturo Hinostroza Atahualpa
https://orcid.org/0009-0004-3774-7674
arthinostroza@yahoo.com
Centro de Altos Estudios Nacionales - CAEN
Lima-Perú
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Diaz, Raquel Alessandra Sabina Condori Uria y Alejandro Arturo Hinostroza Atahualpa.
RESUMEN
Este estudio examina la evasión fiscal en el país, agravada por la alta informalidad, que deja una parte
importante de los ingresos sin recaudar y dificulta el desarrollo nacional. Su objetivo es comprender
cómo la evasión fiscal afecta los ingresos y explorar medidas preventivas. Se realizará una revisión
de libros y artículos para respaldar los hallazgos y validar la información. Se resalta la importancia
de una recaudación efectiva para el progreso económico y se destaca la necesidad de abordar la
evasión fiscal para evitar el declive financiero. Este estudio busca concienciar sobre las consecuencias
de la evasión fiscal y promover la acción entre los encargados de políticas y el público. Subraya la
urgencia de abordar este problema para la estabilidad económica y el desarrollo sostenible. En
conclusión, este esfuerzo de investigación proporcionará información valiosa sobre la evasión fiscal
y su impacto en la salud financiera. Servirá como recurso clave para futuras políticas y reformas
destinadas a mitigar la evasión fiscal y mejorar la gestión fiscal.
Palabras clave: evasión fiscal, recaudación tributaria, gestión fiscal.
Recibido: 11-01-24 - Aceptado: 11-03-24
ABSTRACT
This study examines tax evasion in the country, aggravated by high informality, which leaves a
significant part of revenue uncollected and hinders national development. It aims to understand how
tax evasion affects revenues and explore preventative measures. A review of books and articles will
be conducted to support the findings and validate the information. It highlights the importance of
effective tax collection for economic progress and highlights the need to address tax evasion to avoid
financial decline. This study seeks to raise awareness of the consequences of tax evasion and promote
action among policymakers and the public. It underlines the urgency of addressing this problem for
economic stability and sustainable development. In conclusion, this research effort will provide
valuable insights into tax evasion and its impact on financial health. It will serve as a key resource
for future policies and reforms aimed at mitigating tax evasion and improving tax management.
Keywords: tax evasion, tax collection, tax management.
INTRODUCCIÓN
La evasión tributaria ha aumentado con el tiempo en diversas partes del mundo, atribuible a las
deficiencias de las autoridades, entidades reguladoras y organismos fiscalizadores de cada país. Este
fenómeno afecta negativamente los ingresos gubernamentales necesarios para satisfacer las
necesidades de la población y promover su desarrollo. Se trata de un problema global que impacta la
recaudación fiscal y contribuye a la inestabilidad económica. En respuesta a esta problemática, las
instituciones responsables de la recaudación implementan diversas estrategias para fomentar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, considerando las múltiples razones que impulsan la
evasión fiscal.
En la Unión Europea, la elusión y evasión fiscal disminuyen la recaudación de impuestos, lo que ha
llevado a la Comisión Europea a proponer normativas para mejorar el cumplimiento fiscal y reducir
las pérdidas financieras (Cechovsky, 2020). En economías en desarrollo como Ghana, las pequeñas
y microempresas informales carecen de sistemas contables adecuados, lo que dificulta la evaluación
fiscal y la generación de ingresos (Nkuah et al., 2015). En Etiopía, la tributación se considera un deber
público, pero existen desafíos en la recaudación de impuestos adecuados (Mu et al., 2023). En
Ecuador, la legislación fiscal se basa en el principio de capacidad fiscal, que establece que aquellos
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con mayores recursos deben contribuir más al tesoro público para promover la justicia y la libertad
social (Arévalo Briones et al., 2020). En los Estados Unidos, la evasión fiscal a través de cuentas
extraterritoriales plantea desafíos significativos para el Servicio de Impuestos Internos (IRS), ya que
las cuentas se utilizan para reducir las obligaciones tributarias de manera ilegal (G.A.O., 2013).
América Latina, caracterizada por su alta desigualdad social, enfrenta desafíos en la distribución de
la riqueza. La implementación de políticas fiscales adecuadas es crucial para garantizar una
distribución equitativa de los ingresos (Mejía Flores et al., 2020). En Ecuador, el sistema tributario
desempeña un papel crucial en el desarrollo económico al garantizar una recaudación eficiente y una
distribución equitativa de los recursos, fomentando la inversión y el crecimiento económico (Garzón
Campos et al., 2018).
El cumplimiento tributario varía según las motivaciones y percepciones individuales. La
investigación sobre el tema es esencial para mejorar el control y el cumplimiento tributario,
especialmente entre las micro, pequeñas y medianas empresas, que constituyen un pilar fundamental
de las economías (Rodríguez & Parrales, 2022). En Ecuador, la evasión fiscal afecta tanto los ámbitos
económicos como sociales, reflejando una falta de cultura tributaria entre los contribuyentes a pesar
de los esfuerzos del Servicio de Rentas Internas (SRI) por aumentar los ingresos (Cando Pilatasig et
al., 2019).
El fenómeno de la evasión tributaria afecta a numerosos países, tanto desarrollados como en vías de
desarrollo, debido a la falta de responsabilidad tributaria y a la inadecuada estructura de los sistemas
fiscales, lo que repercute negativamente en la recaudación y en la sociedad (Quijano Espinoza et al.,
2020). Los contribuyentes emplean diversas artimañas para eludir el pago de impuestos, como la
omisión de ingresos, la ocultación de documentación y la realización de actividades comerciales
informales, generando un daño significativo al país (Quintanilla De la Cruz, 2014).
La evasión tributaria perjudica los fondos estatales, impidiendo una asignación eficiente y equitativa
de recursos para cubrir las necesidades de la sociedad. Muchos contribuyentes desconocen los
incentivos y beneficios fiscales, lo que los lleva a buscar formas de pagar menos impuestos al
considerar que el control tributario es eficaz (Cornejo Espinoza, 2017). La evasión tributaria en
comerciantes, tanto formales como informales, destaca la importancia del conocimiento de la
normativa y las obligaciones fiscales, así como la necesidad de capacitación y orientación para los
contribuyentes (Ayala Correa, 2015).
Perú enfrenta altos índices de evasión e informalidad, especialmente entre micro y pequeñas
empresas, donde el conocimiento tributario es limitado. Comparado con otros países donde el pago
de impuestos se considera un deber, en Perú se percibe más como una obligación (Omonte Cubas,
2017). A pesar de los esfuerzos y los incentivos implementados en varios países para fomentar el
pago de impuestos, aún no se ha establecido una teoría general de economía tributaria (Olivera
Molocho, 2021).
En Perú, la SUNAT ha implementado un sistema mixto de recaudación desde julio de 1993,
permitiendo que los bancos recauden dinero a través de sucursales y agentes, facilitando así el
cumplimiento tributario de los contribuyentes (Quijano Espinoza Et Al., 2020). Es fundamental
fortalecer estos mecanismos para garantizar una recaudación eficiente y un uso adecuado de los
recursos públicos
El problema general planteado es: ¿De qué manera se relaciona la evasión tributaria y la recaudación
fiscal?
La evasión tributaria se define como un fenómeno social que surge debido a diversas causas, como
la desconfianza y la inconformidad de los contribuyentes con el sistema tributario (Patiño Jacinto et
al., 2019). Es una serie de acciones destinadas a obtener beneficios que, de manera ilegal, restan
fondos que legalmente pertenecen al Estado (Omonte Cubas, 2017). Se caracteriza por el
incumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes, lo que resulta en una
disminución efectiva de los ingresos del Estado (Cosulich Ayala, 1993).
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Las características de la evasión tributaria incluyen su impacto negativo en la capacidad del gobierno
para cubrir las necesidades básicas de la sociedad, en la disminución del déficit fiscal y en el freno al
crecimiento económico del país al limitar la distribución de los ingresos obtenidos a través de
impuestos (Cornejo Espinoza, 2017).
Las causas de la evasión tributaria son más frecuentes en países subdesarrollados, donde la falta de
cultura tributaria, la opacidad del sistema fiscal, el bajo riesgo de ser descubierto y la deficiente
administración tributaria contribuyen a su proliferación. Para reducir o eliminar la evasión tributaria,
se requiere promover una cultura tributaria, un sistema fiscal transparente, una mayor fiscalización y
una administración tributaria más eficiente (Omonte Cubas, 2017).
Los elementos de la evasión tributaria incluyen el sujeto pasivo, que es el deudor tributario que realiza
el hecho generador del impuesto, y el sujeto activo, que es el Estado, poseedor de la potestad tributaria
(Ayala Correa, 2015). La recaudación tributaria, por otro lado, es el ingreso que obtiene el Estado a
través de impuestos, tasas y contribuciones, y es crucial para la planificación y distribución de
recursos en sectores como educación, salud e infraestructura (Cornejo Espinoza, 2017).
La falta de cultura tributaria refleja la ausencia de un sentido de cooperación entre la sociedad y el
Estado. Vivir en una sociedad organizada implica que todos los ciudadanos deben contribuir para que
el Estado pueda cumplir con su misión de brindar servicios a la sociedad (Quintanilla De la Cruz,
2014). La evasión fiscal afecta la estabilidad y el desarrollo económico de un país al crear factores
externos, competencia desleal y distorsiones en el mercado. Medir la evasión es fundamental para
combatir la informalidad, aumentar la recaudación y prevenir delitos tributarios en el futuro (Ramírez
Ramírez & Mauriola Gonzales, 2019).
La recaudación fiscal se caracteriza por ser conformada por los impuestos del país y recaudada de
manera continua por la administración tributaria y administrada por el gobierno. Se destina a cubrir
las necesidades del Estado y está dirigida al beneficio de la población. Está sujeta a fiscalización y
regulada por principios como la reserva de ley, igualdad, y el respeto a los derechos fundamentales
(Cornejo Espinoza, 2017). Las decisiones sobre la introducción, modificación o exención de
impuestos deben realizarse mediante ley, y las autoridades locales pueden gestionar contribuciones y
tasas dentro de su jurisdicción. Los Estados deben respetar principios como la igualdad y el respeto
de los derechos fundamentales en el ejercicio de sus facultades tributarias (Congreso Constituyente
Democrático, 1993).
A nivel nacional, se han realizado investigaciones en Perú sobre la evasión tributaria y su incidencia
en la recaudación fiscal. Estudios realizados en diferentes regiones del país han revelado la magnitud
de la evasión y las causas que la motivan (Quintanilla, 2014; Cornejo, 2017; Ramírez & Mauriola,
2018; Aguilar, 2019; Quispe, 2018).
El sistema tributario nacional está compuesto por impuestos, tasas y contribuciones, distribuidos por
los diferentes niveles del gobierno. Se establece para incrementar los ingresos, prever un sistema
tributario eficiente y distribuir equitativamente los ingresos a los municipios (Ministerio de Economía
y Finanzas, 2022). La administración tributaria gestiona los impuestos del gobierno nacional,
suministrando los recursos necesarios para la solvencia fiscal y el equilibrio macroeconómico. Se
encarga de fiscalizar y luchar contra las infracciones tributarias y aduaneras (Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria., n.d.).
La importancia de este estudio radica en el análisis de estrategias que promuevan la cultura tributaria
entre los comerciantes, lo cual desempeña una función fundamental para impulsar el desarrollo
económico del país. Cuando los contribuyentes están educados sobre los impuestos y comprenden la
importancia de cumplir con sus obligaciones tributarias, el Estado puede recaudar tasas que permitan
mejorar los servicios públicos en beneficio de la comunidad.
Este artículo de investigación se realiza con fines académicos. En la justificación teórica, se han
generado aportes teóricos basados en la búsqueda de datos que profundicen en la relación significativa
entre las variables de evasión tributaria y recaudación fiscal, contribuyendo así a la educación y
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cultura tributaria en el país. En cuanto a la justificación práctica, se busca crear conciencia sobre la
importancia de una educación tributaria adecuada para los contribuyentes actuales y futuros. Este
artículo de investigación también contribuirá al desarrollo de futuros profesionales en el campo
tributario.
Por lo tanto, el objetivo general de este trabajo de investigación es describir la influencia de la evasión
tributaria en la recaudación fiscal. Los objetivos específicos incluyen identificar cómo la evasión
tributaria influye en la recaudación fiscal y analizar las causas que llevan a los contribuyentes al
incumplimiento del pago de dichos tributos.
METODOLOGÍA
Este artículo científico es una revisión que emplea la técnica del metaanálisis para analizar e
investigar variables relevantes, así como diferentes trabajos de investigación, artículos científicos,
revistas y libros, con un total de 50 fuentes consultados. La información buscada se centra en las dos
variables principales: "evasión tributaria" y "recaudación fiscal", con el objetivo de comprender
profundamente el tema. Se han considerado diversos puntos de vista de diferentes investigadores para
enriquecer el contenido del artículo. Entre los autores más destacados que han contribuido
significativamente a este trabajo se encuentran: Cosulich Ayala (1993), Cornejo Espinoza (2017),
Omonte Cubas (2017), Quintanilla De La Cruz (2014), Ayala Correa (2015), Quijano Espinoza et al.
(2020), Ramírez Ramírez & Mauriola Gonzales (2019), Mejía Flores et al. (2020), Garzón Campos
et al. (2018), y Tixi Lucero (2016), quienes respaldan y otorgan valor al estudio. Según, Cornejo
Espinoza (2017) señala que la evasión es un problema latente en el Perú, identificado por
contribuyentes formales que, a pesar de tener un número de RUC, no pagan impuestos u omiten
información con la finalidad de obtener un beneficio ante la SUNAT. Quintanilla De la Cruz (2014)
sugiere que el gobierno debería implementar programas y estrategias de fiscalización para detectar el
ocultamiento de bienes o ingresos y evitar sanciones pecuniarias o acciones ilícitas que podrían llevar
a la cárcel. Además, Quijano Espinoza et al. (2020) concluyen, basándose en su investigación, que
muchos empresarios no declaran todos sus ingresos ni cumplen cabalmente con las declaraciones y
pagos de impuestos, acogiéndose a regímenes fiscales que a veces no les corresponden, todo ello con
el fin de evadir impuestos.
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
Este estudio destaca la importancia de la cultura tributaria tanto para el Estado como para la
población, evidenciando que la evasión tributaria y su influencia en la recaudación fiscal se deben a
diversas causas como el desconocimiento, la viveza, la costumbre, el desinterés y los recursos
económicos (Autor, Año). Según Andrade (2018) de Quevedo, Ecuador, los microempresarios del
sector comercial del cantón Babahoyo tienden a ocultar ingresos, omitiendo la entrega de
comprobantes o no facturando completamente las ventas, lo cual coincide con el estudio de Aguilar
(2021) en Pimentel, Perú. Ambos autores emplearon técnicas similares, aunque Andrade (2018)
utilizó encuestas, entrevistas y observación, mientras que Aguilar (2021) se basó únicamente en
encuestas (Andrade, 2018; Aguilar, 2021).
Chilán (2019) de Guayaquil, Ecuador, indica que el 28% de los comerciantes del Centro Comercial
Buenaventura Moreno del cantón La Libertad aduce la falta de recursos económicos como una de las
principales causas para no cumplir con las obligaciones tributarias, lo cual coincide con el estudio de
Quispe (2018) en Arequipa, Perú. Ambos autores utilizaron técnicas e instrumentos similares en sus
investigaciones (Chilán, 2019; Quispe, 2018).
Mu & Fentaw & Zhang (2023) de Wuhan, China, en su estudio realizado en la región de Amhara,
Etiopía, señalan que la evasión fiscal y el egoísmo psicológico afectan negativamente la recaudación
tributaria, coincidiendo parcialmente con el estudio de Quintanilla (2014) de Lima, Perú, quien indica
que el 81% de los participantes opinan que la evasión tributaria afecta la recaudación fiscal en el país
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Diaz, Raquel Alessandra Sabina Condori Uria y Alejandro Arturo Hinostroza Atahualpa.
(Mu & Fentaw & Zhang, 2023; Quintanilla, 2014). Tixi (2016) en Riobamba, Ecuador, revela que el
69.77% de los participantes cuentan con el RUC, mientras que el 30.23% no, lo cual sugiere una alta
informalidad. Estos resultados concuerdan con las recomendaciones de Ramírez & Mauriola (2018)
en Tarapoto, Perú, quienes sugieren que el Estado debe implementar políticas para reducir la tasa de
informalidad (Tixi, 2016; Ramírez & Mauriola, 2018).
Noguera (2015) en Quito, Ecuador, muestra que el 54% de los participantes creen que la evasión
fiscal se produce por la desinformación o falta de cultura tributaria, mientras que Cornejo (2017) en
Lima, Perú, concluye que existe una influencia negativa de la evasión tributaria sobre la recaudación
fiscal (Noguera, 2015; Cornejo, 2017).
Los resultados de los estudios recopilados revelan una serie de desafíos significativos en relación con
la evasión tributaria y su impacto en la recaudación fiscal. Estos desafíos incluyen la necesidad de
fortalecer la cultura tributaria entre los contribuyentes, así como la falta de conciencia sobre las
obligaciones fiscales y la viveza para evadir impuestos. Además, los estudios destacan la incidencia
negativa de la evasión tributaria en la capacidad del Estado para financiar sus programas y servicios
públicos, lo que a su vez contribuye a la informalidad económica y reduce los recursos disponibles
para inversiones gubernamentales.
Además, se destaca el impacto psicológico y social de la evasión tributaria, incluida la percepción de
injusticia en las normas fiscales y la falta de conciencia cívica entre los contribuyentes. En conclusión,
los resultados sugieren la importancia de abordar la evasión tributaria desde una perspectiva integral
que involucre tanto la educación y el asesoramiento tributario como la simplificación normativa y el
fortalecimiento de la administración tributaria.
CONCLUSIONES
Las conclusiones extraídas de los estudios revelan varios aspectos significativos en relación con la
evasión tributaria y sus implicaciones:
La evasión tributaria no es exclusiva de un país en particular, sino un problema global que afecta
especialmente a naciones menos desarrolladas. La falta de cultura tributaria y la insatisfacción con el
sistema fiscal son factores determinantes. El desconocimiento de las normas fiscales lleva a que los
contribuyentes elijan regímenes fiscales inapropiados, permanezcan en la informalidad y no cumplan
con sus obligaciones tributarias de manera adecuada.
Es fundamental que la Administración Tributaria implemente campañas educativas accesibles para
informar a los contribuyentes sobre sus deberes fiscales. Asimismo, se sugiere que la educación
tributaria sea introducida como parte del currículo escolar para fomentar la conciencia tributaria desde
edades tempranas.
La insatisfacción de los contribuyentes se debe, en parte, a la percepción de que sus impuestos no se
traducen en mejoras tangibles en la infraestructura y los servicios públicos, como parques, veredas,
transporte, educación, salud y seguridad. Esto contribuye a la falta de compromiso con las
obligaciones tributarias.
Se insta al gobierno a abordar de manera prioritaria estos temas para restaurar la confianza de la
población en el sistema tributario y evitar la evasión. Las políticas y decisiones gubernamentales
deben ser transparentes y orientadas hacia el bienestar público, lo que puede contribuir a aumentar la
recaudación fiscal y mejorar la eficiencia del Estado en la prestación de servicios públicos esenciales.
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